Respuesta rápida
Casi nunca, y casi nunca importa. Los daños por lesiones físicas están excluidos del ingreso según la sección 104(a)(2) del Código de Impuestos Internos, así que lo que se paga al abogado nunca se grava. En las partes gravables, como los daños punitivos y los intereses, usted paga impuestos sobre el monto bruto (Commissioner v. Banks), y la deducción detallada miscelánea de los honorarios está suspendida de forma permanente por la sección 67(h) desde los años que comienzan después de 2025. Solo hay excepciones para reclamos de discriminación o denunciantes (secciones 62(a)(20) y (21)).
Para la mayoría de los acuerdos por lesiones personales, los honorarios de abogado no son deducibles, y eso por lo general es una buena noticia. Un acuerdo por lesiones físicas está excluido por completo del ingreso bruto según la sección 104(a)(2) del Código de Impuestos Internos (Internal Revenue Code, IRC), así que no hay nada que deducir ni nada que gravar. La pregunta de la deducción solo pesa sobre las partes gravables de una recuperación, como los daños punitivos y los intereses.
B&D Injury Law Group representa a personas lesionadas en todo California. Este artículo explica qué partes de un acuerdo pagan impuestos, por qué la deducción de los honorarios casi nunca importa y en qué situaciones importa muchísimo.
Empiece por lo que sí se grava
La sección 104(a)(2) del IRC excluye del ingreso bruto el monto de cualquier daño (que no sea daño punitivo) recibido a causa de lesiones físicas personales o enfermedad física, ya sea por demanda o por acuerdo, y ya sea en un pago único o en pagos periódicos.
La palabra "física" pesa muchísimo y se agregó a propósito mediante la Ley de Protección de Empleos de la Pequeña Empresa de 1996 (Small Business Job Protection Act). El estrés emocional por sí solo no se trata como lesión física ni como enfermedad física. Si su angustia proviene de una lesión física, los daños por esa angustia se tratan igual que los daños por la lesión física y están excluidos. Si no hay una lesión física de fondo, los daños por angustia son gravables, salvo en la medida en que no excedan lo pagado por atención médica relacionada.
| Componente de la recuperación | ¿Es gravable? |
|---|---|
| Compensación por lesión física o enfermedad física | No, está excluida por la sección 104(a)(2) |
| Angustia emocional que proviene de una lesión física | No, se trata igual que la lesión física |
| Angustia emocional sin lesión física | Sí, más allá de los costos de atención médica relacionada |
| Salarios perdidos por una lesión física | Por lo general no, si resultan de la lesión y forman parte de los daños excluidos |
| Daños punitivos | Sí, en los casos de California |
| Intereses sobre el acuerdo o la sentencia | Sí, como ingreso por intereses |
| Gastos médicos que dedujo en un año anterior | Sí, en la medida en que la deducción le dio un beneficio tributario |
Por qué la deducción de los honorarios casi nunca importa
En un caso sencillo de lesión física, toda la recuperación está excluida del ingreso. Usted nunca incluye el monto bruto, así que la parte que se paga a su abogado nunca entra a su ingreso. No hay nada que deducir porque no se gravó nada.
Además, existen reglas generales que impiden deducir gastos vinculados a ingresos que están totalmente exentos de impuestos, como la sección 265(a)(1) del IRC. Esa regla excluye de la deducción los montos asignables a una clase de ingreso, que no sea intereses, totalmente exenta de impuestos. Si un acuerdo por lesiones físicas está excluido, no hay una deducción útil que reclamar de todos modos.
El resultado práctico es neutral, y favorable: en un acuerdo por lesiones físicas, usted no paga impuestos sobre el dinero que fue a su abogado.
Cuando sí importa: las recuperaciones gravables
El panorama se invierte cuando una recuperación es gravable, y la inversión es dura.
En Commissioner v. Banks, 543 U.S. 426 (2005), la Corte Suprema de Estados Unidos sostuvo que, cuando la recuperación de un litigante constituye ingreso, el ingreso del litigante incluye la parte de la recuperación que se paga al abogado como honorarios contingentes. El razonamiento es la cesión anticipada de ingresos (anticipatory assignment of income): usted no puede evitar impuestos sobre dinero dirigiéndolo a otra persona.
Por eso, en una recuperación gravable usted paga impuestos sobre el monto bruto, incluido el tercio o más que fue a su abogado. La pregunta obvia es si puede deducir esos honorarios para compensarlo. Para la mayoría de los reclamantes, la respuesta ahora es no, de forma permanente.
El cambio de 2025 que muchos artículos no han captado
La ley de reforma tributaria de 2017 (Tax Cuts and Jobs Act) suspendió las deducciones detalladas misceláneas (miscellaneous itemized deductions), que es la categoría donde caerían los honorarios de abogado de una recuperación gravable. Esa suspensión estaba programada para vencer después de 2025, y muchos artículos todavía lo dicen así.
No venció. La ley One Big Beautiful Bill Act, Ley Pública 119-21, promulgada el 4 de julio de 2025, hizo permanente la suspensión y la renumeró. La disposición operativa ahora es la sección 67(h), que dice que, sin perjuicio de la subsección (a), no se permitirá ninguna deducción detallada miscelánea en ningún año tributario que comience después del 31 de diciembre de 2017. El cambio se aplica a los años tributarios que comienzan después del 31 de diciembre de 2025.
Dos consecuencias prácticas. Primero, si lee un artículo que cita la sección 67(g) para esta regla, está describiendo la numeración anterior a 2026: la sección 67(g) ahora trata los gastos de educadores. Segundo, y más importante, lo que antes era un problema temporal con fecha de vencimiento ahora es una característica permanente del código. Un reclamante con una recuperación totalmente gravable que no encaje en una excepción "above-the-line" paga impuestos sobre el monto bruto, incluidos los honorarios contingentes, sin ninguna deducción que lo compense.
Las excepciones "above-the-line" y por qué no ayudan
El Congreso creó deducciones "above-the-line" (que se restan antes de llegar al ingreso bruto ajustado) para los honorarios de abogado en dos categorías. La sección 62(a)(20) cubre los reclamos por discriminación ilegal, y la sección 62(a)(21) cubre los premios de denunciantes (whistleblower).
La sección 62(e) define la discriminación ilegal mediante una lista de leyes específicas: la Ley de Derechos Civiles, la Ley de Estadounidenses con Discapacidades (ADA), la Ley contra la Discriminación por Edad en el Empleo (ADEA), la Ley de Normas Laborales Justas (FLSA), la Ley Nacional de Relaciones Laborales (NLRA), la Ley de Licencia Familiar y Médica (FMLA), la sección 510 de ERISA, la Ley de Rehabilitación, el Título IX, la Ley de Vivienda Justa y las leyes estatales y locales que protegen los derechos civiles o regulan la relación laboral, entre otras.
La lesión personal ordinaria no está en esa lista. Una colisión de auto, una caída en un local, un reclamo de responsabilidad de locales, un reclamo de responsabilidad de productos o un reclamo por negligencia médica: ninguno cae dentro de la sección 62(e). No existe una deducción "above-the-line" de honorarios para un caso de lesiones estándar.
Daños punitivos e intereses
Los daños punitivos (punitive damages) en un caso de California son gravables. La sección 104(a)(2) excluye los daños "que no sean daños punitivos", y la Publicación 4345 del IRS indica que los daños punitivos se declaran como Otros ingresos (Other Income) en la línea 8z del Anexo 1 (Schedule 1), aun cuando se hayan recibido en un acuerdo por lesiones físicas personales. Para entender cómo funcionan en California, lea nuestra guía sobre los daños punitivos (exemplary damages) en California.
Hay una excepción legal estrecha en la sección 104(c) para acciones por muerte injusta (wrongful death) en estados cuya ley, vigente el 13 de septiembre de 1995, permitía únicamente daños punitivos en muerte injusta. California no es uno de esos estados, porque la ley de California permite daños compensatorios en muerte injusta (Código de Procedimiento Civil, sección 377.61). La excepción no aplica aquí.
Los intereses son gravables como ingreso por intereses y se declaran por separado. En un caso que tardó años, los intereses previos y posteriores a la sentencia pueden ser un componente gravable importante de una recuperación que por lo demás no paga impuestos.
La trampa de la recuperación de gastos médicos
Esto sorprende a la gente. Si en un año anterior usted dedujo gastos médicos relacionados con la lesión, y esa deducción de verdad redujo sus impuestos, debe incluir en el ingreso la parte correspondiente del acuerdo cuando lo reciba. La base está en la sección 104(a) del IRC, que no excluye montos atribuibles a deducciones permitidas bajo la sección 213 (gastos médicos) en un año tributario anterior.
La limitación importa: la recuperación aplica solo en la medida en que la deducción dio un beneficio tributario (regla del beneficio tributario, tax benefit rule, sección 111 del IRC). Un reclamante que usó la deducción estándar en el año en cuestión no obtuvo beneficio alguno de detallar los costos médicos y no se ve afectado. Si la deducción abarcó varios años, conviene que un profesional de impuestos calcule cuánto corresponde a cada año.
Por qué conviene prestar atención a cómo se asigna el acuerdo
Como cada componente se grava de forma distinta, la manera en que el acuerdo describe el pago tiene consecuencias reales. Un acuerdo que mezcla todo, o que enumera categorías sin cuidado, puede crear un problema tributario que una redacción cuidadosa habría evitado.
Es un tema para hablar con su abogado antes de firmar el acuerdo, no después de que llegue el formulario 1099. También es un punto en el que la opinión de un profesional de impuestos vale su costo en una recuperación grande.
Si está negociando un acuerdo, conviene hablar de su asignación antes de firmar. Conozca más sobre los reclamos por lesiones personales, lea sobre las disputas de reclamos de seguros o contacte a B&D Injury Law Group para una consulta gratuita, o llame al (888) 977-2238.
Preguntas frecuentes
¿Pago impuestos por el acuerdo de mi caso de lesiones personales?
Por lo general no sobre la parte que compensa lesiones físicas o enfermedad física, que está excluida según la sección 104(a)(2) del Código de Impuestos Internos. Sí paga impuestos por los daños punitivos, por los intereses, por el daño emocional que no se origina en una lesión física y por gastos médicos deducidos antes que le dieron un beneficio tributario.
¿Puedo deducir los honorarios de abogado de un acuerdo?
Casi nunca, y casi nunca importa. Si la recuperación está excluida del ingreso, no hay nada que deducir porque no se gravó nada. Si la recuperación es gravable, la deducción detallada miscelánea que cubriría los honorarios está suspendida de forma permanente por la sección 67(h), así que no hay deducción salvo que el reclamo caiga en las categorías limitadas de discriminación o denuncia de irregularidades (whistleblower).
¿Volvió la deducción de honorarios de abogado en 2026?
No. La suspensión estaba programada para vencer después de 2025, pero la ley conocida como One Big Beautiful Bill Act (Ley Pública 119-21, del 4 de julio de 2025) la hizo permanente y la pasó a la sección 67(h). Los artículos que dicen que vence después de 2025 están desactualizados.
¿Son gravables los daños punitivos si mi caso fue por lesiones físicas?
Sí. La sección 104(a)(2) no cubre los daños punitivos, y la Publicación 4345 del IRS indica que se declaran como Otros ingresos (Other Income) aun cuando se reciban en un acuerdo por lesiones físicas.
¿Qué pasa con las facturas médicas que ya deduje?
Debe incluir en el ingreso la parte del acuerdo que corresponde a esos gastos, pero solo en la medida en que la deducción anterior redujo sus impuestos. Si ese año usó la deducción estándar, por lo general no hay nada que recuperar.
Este artículo trata las reglas tributarias federales en términos generales y no constituye asesoría fiscal ni asesoría legal. Su lectura no crea una relación abogado-cliente. El trato tributario depende de los hechos específicos de su caso y de su situación tributaria general. Consulte a un profesional de impuestos calificado sobre sus circunstancias. Cada caso es diferente y los resultados anteriores no garantizan un resultado similar.
Fuentes y notas
- Código de Impuestos Internos (26 U.S.C.), secciones 62(a)(20), 62(a)(21) y 62(e), 67(g) y 67(h) (con la nota de la Ley Pública 119-21, sección 70110, vigencia para años que comienzan después del 31 de diciembre de 2025), 104(a)(2), 104(c), 111 y 265(a)(1), y la sección 213 (gastos médicos). Verificados el 6 de noviembre de 2026 en law.cornell.edu. Reglamento del Tesoro 26 CFR 1.104-1(c), verificado en la misma fecha en law.cornell.edu.
- Commissioner v. Banks, 543 U.S. 426 (2005) y Commissioner v. Schleier, 515 U.S. 323 (1995), verificados el 6 de noviembre de 2026 en supreme.justia.com. Código de Procedimiento Civil de California, sección 377.61, verificado en california.public.law.
- Publicación 4345 del IRS (Rev. 9-2023), verificada el 6 de noviembre de 2026 en irs.gov para daños punitivos, intereses, angustia emocional y gastos médicos deducidos antes. No se pudo abrir el texto completo de la Publicación 525 del IRS, por eso no se afirma una regla de asignación para recuperaciones médicas de varios años, y el número de línea 8z debe confirmarse en el formulario del año en que declare.
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- Cómo estimar un reclamo por lesiones personales en California (en inglés)
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